智仁矩阵 | 个人抬头发票怎么开？几个问题须厘清！

发票抬头，就是“购物人名称”，发票的抬头必须是实际购买方，如个人购买，就写个人自己的名字，如单位购买，报销，就写单位名称，故个人抬头发票就是以个人名义购买，销售方开具的以个人为抬头的发票。

1）开具发票是每个购买方的权益，也是购买方和销售方之间建立合同关系的证明。个人抬头发票一般用于个人买卖商品的证明，日常消费应该索要发票，这是基本的权利。如果买的商品有任何问题，可以拿着发票去商家找售后，涉及到商品的保修，退换等问题，甚至发生诉讼等情况，发票具有合法的消费者维护自身权益的证据。

2）个人抬头发票在很多情形下与企业的生产经营息息相关，用于报销凭证的也是比较广泛的，单位也可以税前列支，节省税负。

根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发[2008]80号）第八条第（二）项规定：“纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。”

所以，开具个人抬头发票须注意：

1、开具个人抬头发票只能用普通发票。

2、增值税发票抬头不可以是空白，必须如实填写购买方的完整姓名，不可以写任何形式的简称、妮称、笔名等。只有发票抬头的信息完整正确发票才能作为企业所得税前扣除的合法凭证。

3、要按照实际金额开具发票，保证三流一致，即：发票、货物、资金三个方面保持一致。

在日常工作中，发票作为一种形式要件，以个人抬头开具的发票本身从形式上就难以分清公私，所以，原则上不会认可个人抬头发票。

但是，根据《国家税务总局关于印发〈新企业所得税法精神宣传提纲〉的通知》(国税函[2008]159号)第十二条的规定,支出税前扣除的相关性是指与取得收入直接相关的支出.对相关性的具体判断一般是从支出发生的根源和性质方面进行分析,而不是看费用支出的结果.所以，个人抬头发票所发生的支出，只要与企业经营活动有关，符合真实性及合理性原则，真的是公司生产经营活动引起的费用支出，都可以报销，与是否个人抬头是没有关系的。当然，个人抬头发票是为企业开支的，要有企业经营有关的其他充分证明。

哪些个人抬头的发票企业可以报销，且可以税前扣除：

根据《国家税务总局关于印发〈新企业所得税法精神宣传提纲〉的通知》(国税函[2008]159号)第十二条的规定，个人抬头的发票企业可以报销，且可以税前扣除，常见但不限于以下：

1、允许税前扣除的医药费票据；

2、机票和火车票、出差过程的人身意外保险费; 发票上必须是员工个人的名字；企业请个人办理事项：按照合同约定个人办理事项发生的费用由公司负担，比如只能以个人名义购买的机票和火车票等。

3、符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出。

4、员工入职前到医疗机构体检费票据；员工入职体检费用：员工入职前到医疗机构体检，取得的财政票据或发票是开给员工个人。

5、企业发放住房补贴；员工凭发票实报实销，但由于是员工个人与业主签订租赁合同，发票抬头为个人。

差旅费与通讯费由于它在从形式上更具有人身依附性，更难区别公私性质，所以，在实务中，我们更在引起充分重视：

1、差旅费

企业员工为因公出差，填具差旅费报销单报销，行程单抬头是个人，发票应该开具为公司；非出差的，以个人名义入住酒店旅馆的住宿费，发票抬头一般为个人，可并入工资总额中，随工资缴纳个人所得税。

2、通讯费

1）根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发【1999】58号），公司以话费补贴合并到工资的形式发给员工，个人缴纳个人所得税，可以将通讯补贴列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放，公司不需要职工提供发票，可以作为工资薪金支出直接税前扣除。

2）个人抬头的电话费如果是与企业取得收入直接相关的通讯费支出，比如公司发给员工的专门用于办公的手机，这种情况可以凭开给个人的发票报销进行税前扣除。

企业应完善内部控制制度，尤其是财务管理制度、报销制度等，在员工提供以个人抬头发票来报销时，特别是在报销个人的通讯费、差旅费、交通费、住房补贴等费用时，应注意取得相关证明资料，以证明个人的支出与企业经营相关。