【微矩阵精品】你不一定能够享受个人所得税的专项扣除

首先必须是个人所得税的居民纳税义务人。这里的个人所得税纳税义务人是指依据《中华人民共和国个人所得税法》确定的个人所得税纳税义务人，具体包括以下几种人：

1）在中国境内（指中华人民共和国大陆地区，下同）有住所的自然人；

2）在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的自然人；

3）在中国境内无住所又不居住的，但其从中国境内取得所得的自然人；

4）在中国无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天，但其从中国境内取得所得的自然人。

但是依据《中华人民共和国个人所得税法》第一条的规定，只有前述第1项和第2项的自然人才是居民纳税人。也就是说，只有在中国境内有住所（注意，这里的住所并不是指在中国境内有不动产者，而是指有法定的住址或有经常居住地，通常指中华人民共和国公民），或在中国境内无住所但居住满183天的自然人（通常指非中华人民共和国公民）这两种人才能享有附加扣除的资格。

其次是一个纳税年度内的综合所得在扣除免征个人所得税的所得额和专项扣除额后的余额超过6万元部分的，方能享受附加专项扣除。

其中免征个人所得税的所得额是指依据《中华人民共和国个人所得税法》第四条的规定的免征所得额，具体包括：1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；2）国债和国家发行的金融债券利息；3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；4）福利费、抚恤金、救济金；5）保险赔款；6）军人的转业费、复员费、退役金；7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；8）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；10）国务院规定的其他免税所得。

其中专项扣除是指包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。

也就是说，居民纳税人在一个纳税年度内的收入有下列情形之一的，并不享有附加专项扣除资格：

1．没有其他收入来源，仅是依靠工资薪金作为收入的，则全年的工资薪金总额未超过6万元的；

2．虽然收入来源并不限于工资薪金，但工资薪金、稿酬、劳务报酬和特许权使用费等四项所得（即综合所得）之年收入总额低于6万元的；

3.综合所得减去免征个人所得税额再减去专项扣除额之余数仍然低于6万元的。