个人所得税法热点问题先编（一）

2018年8月31日，新《中华人民共和国个人所得税法》（为简炼及比较起见，2018年的个税法以下简称新个税法，2011年的个税法简称旧个税法）通过第十三届全国人大常委会第五次会议审议，并正式颁布实施。

本文对广大财税人员关心的新个税法中的几个热点问题进行选编。

一、哪些所得要交个人所得税？

答：　下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

二、新个税法中的税目较旧个税法有哪些变化？

答：税目变化主要有二个，一是以“经营所得”代替了“个体工商户的生产、经营所得”和“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”；二是删除了“经国务院财政部门确定征税的其他所得”。

三、新个税法具体实施的时间是什么？

答：新个税法中的工资、薪金所得及经营所得自2018年10月1日起实施；其它个人所得自2019年1月1日起实施。

四、请问下工资薪金实施的具体规定？

答：工资薪金在今年的10月1日起按新个税法实施，也即10月份发放的工资不管是哪个月份的，所扣的基本减除费用标准都是5000元；如果在9月发放，纳税申报或扣缴税款的时间为10月份，则基本减除费用标准为3500元。

五、新个税法的税率和级距有无变化？

答：新个税法的税率和级数没有变化，但是级距进行了调整，较大的减轻了纳税人的税收负担。

六、新个税法中的综合所得是怎么规定的？

答：居民个人取得工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得为综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税。但需注意的是对于非居民个人而言，仍是作为四个税目，仍各自按月或按次计算纳税。

七、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得在新个税法是怎么规定的？

答：劳务报酬、稿酬、特许权使用费等三类收入在扣除20%的费用后计算所得并与工资薪金合并起来计算纳税。但要注意二点，一是新个税法中对劳务报酬不区分收入金额一律在在扣除20%的费用后计算所得（旧个税法中对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。）；二是对稿酬所得在允许扣除20%费用的基础上，进一步给予再减按70%计算的优惠，两项因素叠加，稿酬收入实际上相当于按5.6折计算纳税。

八、新个税法有哪些专项附加扣除？

答：新个税法中规定的专项附加扣除有六项：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

九、附加减除费用在新个税法中还保留吗？

 答：旧个税中的附加减除费用1300元在新个税法中不再保留。

十、新个税法中个人所得税的申报方式有哪几种？

答;主要有支付扣缴、自行申报、汇算清缴。

附：新旧工资薪金（综合所得）个人所得税税率对比表