编者按
各位读者大家好，智仁“微矩阵榜”每周挑选一篇精品文章推送给广大读者：
本周推送：【刑言刑语】的《Wirecard百亿造假案背后的法律警示》
2020年震惊全球的Wirecard财务造假案，揭露了这家德国支付巨头通过虚构19亿欧元资产、伪造银行流水及审计文件等手段维持上市公司地位长达十年的黑幕。核心管理层通过设立空壳公司转移资金、制作虚假合同确认收入，甚至威胁质疑其财报的审计师。案件最终导致公司破产清算，30亿欧元市值蒸发，其CEO等高管因欺诈罪面临最高15年监禁。
根据《刑法》第160条及第161条，Wirecard高管涉嫌构成违规披露、不披露重要信息罪。我国《证券法》第85条明确规定，发行人虚假陈述给投资者造成损失的，应当承担赔偿责任，控股股东、实际控制人需承担连带责任。
案件中出现的第三方支付机构伪造银行对账单、审计机构失职等情况，可能触犯《刑法》第229条提供虚假证明文件罪。即便审计机构未直接参与造假，若存在重大过失也将依据《民法典》第1168条承担共同侵权责任。
该案涉及的跨国追责问题凸显了《海牙取证公约》执行的现实困境。中国投资者若通过沪港通等渠道持有境外股票，需特别注意涉外民事诉讼中举证责任划分的特殊性。
1. 财务部门应建立资金流双人核查机制，落实《会计法》第27条关于单位内部会计监督制度的要求
2. 独立董事须严格执行《上市公司治理准则》第32条规定的专项调查权
3. 建立吹哨人保护制度，参照《国务院关于加强和规范事中事后监管的指导意见》完善内部举报流程
个人投资者应当： - 警惕商誉占比超过净资产50%的企业（《企业会计准则》第6号规定） - 验证境外上市公司是否在中证协备案（《境外证券交易所驻华代表机构管理办法》第15条） - 关注审计机构变更频次（《中国注册会计师审计准则第1153号》规定的业务保持期）
我国财政部2023年新修订的《会计师事务所监督管理办法》明确要求：① 建立审计项目全流程留痕制度 ② 对连续五年审计客户强制轮换项目合伙人 ③ 客户银行账户函证必须通过官方电子函证平台核验
在全面注册制改革背景下，Wirecard案警示我们：资本市场的诚信建设需要监管利剑高悬、中介机构归位尽责、投资者理性参与的三重保障。只有筑牢法律防线，才能让穿透式监管真正守护市场参与者的合法权益。
作者简介
毛丽英
浙江事务所
高级合伙人
刑事专业委员会主任
执业方向：
诉讼业务主攻——刑事辩护、建筑房地产、经济类事务
非诉讼业务——企业合规、机关、企业法律顾问
从业格言：
全力以赴细思考，业务精通维公正
作者简介
李建林
浙江事务所
实习律师
教育背景：
中国政法大学法学硕士
从业格言：
穷则独善其身，达则兼济天下。
如果你觉得文章不错，欢迎分享转发到朋友圈，欢迎关注“”和“刑言刑语”公众号，更多精彩内容和你分享。